一、未央区财务代理记账法规上的定义

根据《个人所得税实施条例》第六条规定：

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

经营所得，是指：

1．个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2．个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3．个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4．个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

认真阅读上述法规的朋友，可以发现：

两项所得所列举的项目中，医疗、咨询等是重叠的；此外，在给出的定义上也有相互一致的内容，劳务报酬为个人从事劳务取得的所得，经营所得包括个人从事有偿服务活动取得的所得。对于这些疑问，税收法规也没有给出进一步的解释，这就让我们无所适从，准确区分二者成为一个难题。

下面参考税局针对各个行业的特别规定或答复，梳理出区别劳务报酬与经营所得的特征是什么：

经营所得,一般是指有稳定的机构场所、持续经营且不是独立的个人活动而取得的所得。劳务报酬所得，是指个人独立从事劳务活动而取得的所得。

经营所得的特征：有稳定的机构场所；持续性经营；不是单一个人的活动；投入的是生产资料、资本和活劳动生产成本、费用、税金、资金成本等相关成本。

劳务报酬所得的特征：没有稳定的机构场所、偶发性、临时性；个人独立从事劳务活动；投入的是活劳动；只有人自身的劳动成本。

上述关于劳务报酬和经营所得的区别只是一个参考，实务中还是要根据业务性质进行判断，具体情况具体分析，如实在难于判断，可以咨询当地税务机关进行沟通。

二、两者的重大区别

劳务报酬和经营所得作为两种不同的收入形式，个税缴纳的方法、税率均有差异：

（一）税率不同

（1）劳务报酬

劳务报酬归入综合所得，按照3%~45%超额累进税率按年计算缴纳个税。

（2）经营所得

按照5%~35%超额累进税率计算缴纳个税。

（二）缴纳模式不同

（1）劳务报酬

劳务报酬按照20%~40%的预扣率，由支付方预扣税款，年末同其他综合所得一起汇算清缴。

（2）经营所得

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

（三）扣缴义务不同

劳务报酬由由支付方履行代扣代缴义务；而经营所得是自行申报。